替代性最低税:常见问题

2020纳税年度更新


概述

替代的最低税(AMT)旨在让富裕的纳税人使用漏洞来避免税收。但由于它没有自动更新通货膨胀,更多的中产阶级纳税人每年都会受到AMT的影响。国会传统上通过一年一度的“补丁”来解决这一点,直到2013年1月,他们将永久补丁传递给AMT。


联邦税收归档个人截止日期已延长至2021年5月17日。季度估计税款仍在2021年4月15日截止日期。有关税收截止日期更改的其他问题和最新信息,请访问我们的“美国国税局宣布联邦税申请和付款截止日期延期”博客。

有关第三冠心病救济包的信息,请访问我们的“美国救援计划:对你来说意味着什么和第三次刺激支票”博客。

2020年AMT豁免金额是多少?

由于国会的改变,每年的AMT豁免金额会随着通货膨胀自动调整。AMT豁免类似于计算替代最低税额的标准扣除。

2020豁免金额是:

单一纳税人: 72,900美元
已婚纳税人联合申请: 113400美元
结婚申请分别: 56,700美元
户主: 72,900美元

为什么AMT存在?

1969年,国会注意到,155人拥有高收入的人在法律上使用如此多的扣除和其他税收休息,即他们在联邦所得税中绝对没有支付任何费用。他们不存在的税收票据是一种尴尬。

因此,国会致力于使税制更公平的AMT。但由于AMT从未被索引过通货膨胀 - 随着常规所得税为-每年,越来越多的中等收入纳税人被最初针对富人所针对的税收。

AMT的豁免金额现在随着通货膨胀而上升。

什么是替代最低税?

AMT是一个在常规税收的阴影下运行的平行税收系统,通过增加免税项目和不允许常规税收系统下的许多扣除额来增加征税的收入。

  • 要计算出你是否在替代最低税制度下欠任何额外的税,你需要填写表格6251。
  • 如果表格6251上计算的税额高于常规纳税申报单上计算的税额,除了常规计算的所得税外,您还必须以AMT的形式支付差额。这可能会导致你支付数百甚至数千美元的额外税收。

为什么我要付出amt?

要知道你为什么要支付AMT,或者你离支付有多近,最简单的方法是查看你去年的表格6251。

  • 将暂定的最低税与常规税(暂时最低税应纳入您的常规税方面),看看您支付AMT的近距离。
  • 查看第2行和第3行中的条目,它们针对AMT目的调整您的应纳税收入。例如,你必须把不同的项目放入你的收入中,加上你的标准扣除额、在附表A中扣除的税、你所行使的任何激励股票期权的讨价还价因素,以及一些与投资相关的项目。

我怎么才能逃过AMT?

关于AMT可以说的最好的事情之一是,国会成功地使其难以解决这个税收。为避免AMT,您需要了解AMT如何与常规税制不同。

我们将浏览6251,逐行行进,看着AMT如何处理不同的扣除和费用。无论我们看到税收计划机会,我们都会建议如何减少AMT的影响。

第一行:应纳税收入:这条线是1040号线11B上显示的金额,即您的应税收入。

可调节的总收入(AGI)减去您的标准或逐项扣除(其中一些被添加在以下行中),合格的业务收入(QBI)是您的应税收入。

第2a行:附表A的标准扣除或可抵扣税款:在计算AMT时,你不能逐项扣除州和地方所得税、房地产税和个人财产税,即使这些是可以在你的常规回报中扣除的。

建议1:在你必须支付AMT的一年里,不要在12月提前支付房地产或第四季度的州估计税款。你在缴纳AMT的一年内没有任何收益。

建议2:如果房地产和个人财产税属于分项扣除额,则不计入AMT。在AMT中,可以从业务表(附表C)、租赁表(附表E)或农场表(附表F或表格4835)中扣除的税款。

  • 也许你可以获得一个家庭办公室的资格,这将允许你在附表C中扣除部分你的住房房地产税。
  • 如果您有农业运营并在您的工作中使用您的汽车,您可能能够在Schedule F上扣除汽车上的个人财产税。
  • 如果您有您支付房地产税的空置土地,您可以将其转化为农场租赁,并扣除表格4835的税款。

2b行:退税:如果您在常规纳税申报表上有纳税状态退税,则可以将其从您的收入中删除,因为您没有收到AMT下的国家税收扣除。

线路2c:投资兴趣:对于AMT目的而言,投资利息扣除可能不同,因为这取决于您是否有征税私人活动债券利息(见第12行)。如果您这样做,您可能会额外扣除投资利息。

第2D线:耗尽:您可以计算从采矿,石油,天然气,木材或其他类似活动的常规税收目的使用成本或百分比消耗方法。对于AMT,只允许采用成本法。

建议:如果这条线在你的纳税申报单上产生AMT,考虑选择消耗成本法。

第2e行:净经营亏损:如果您声称在1040上的净运营亏损扣除,您必须将其添加到收入中。

第2章:替代税净营业亏损扣除:这是税收年度替代税净营运损失(ATNOL)的损失和背包的总和。

2G线:私人活动和税收豁免债券利息:通常情况下,私人活动债券的免税利息并不适用于AMT目的。私人活动债券是国家或地方发行的债券,为私人和非政府活动提供资金,如建造体育馆、工业发展、学生贷款融资或低收入住房。这些债券通常由州、县或市发行,对常规联邦税是免税的,但对AMT不是。如果你投资共同基金,你得到的1099会列出你从私人活动债券中获得的利息。这个金额在第12行输入,以显示作为AMT目的应纳税的收入。

建议:如果你符合AMT,投资于2009年之前发行的非私人活动债券的免税债券。许多共同基金公司有两种上市的州债券基金,一种包含私人活动债券,另一种不包含。仔细阅读文献。

第2h行:1202节豁免:您可以从您的收入中排除一些有合格的小型企业股票的收益的部分超过五年。销售此库存的收益是常规税收宗旨的50%,但7%的被排除的收益被添加回归AMT目的。

建议:在您销售合格的小型商业股票的那一年中,尽量消除或减少尽可能多的其他AMT调整,以获得最大的收益销售库存。

第2I行:激励股票期权:这条线是受AMT影响的人的另一个常见问题。如果您锻炼股票期权(ISO)但不在运动年内销售股票,则该交易当年不征税,以定期纳税。

然而,行使价格与行使当日股票的公平市场价值之间的差额是AMT目的的调整,显示在第15行。对许多人来说,这种调整可能是一个非常大的数字。从本质上讲,你需要对一个假设的利润(如果你在买入股票的当天卖出,你可能获得的利润)征税。

例子:

您锻炼股票期权(ISOS)以每股3美元的价格购买100股股票,您决定将股票持有长期投资。股票在锻炼当天交易每股33美元。您的表单上的第15行6251是3000美元(100股x(每股33-3美元)。

这只股票的基础现在是300美元(3美元× 100美元),但AMT是3300美元(33美元× 100美元)。当您稍后出售股票时,您将在第18行“资产差异处置”中有一个条目,以说明您的常规和AMT税基的差异。

建议1:如果您在前面的例子中以33美元的方式行使ISO,并且在本年度结束前股票落下,您可以销售库存并避免AMT。如果股票在练习年份下降到25美元,您将常规税仅在每股22美元(25美元至3美元)的情况下,并不符合AMT调整。

建议2:当您锻炼ISOS时,始终使用税务计划软件预测税收后果。您可能需要在锻炼年度出售一些股票,以支付税款。

第2j行:遗产或信托:这条线包含AMT与庄园或信托常规税收扣除之间的差异。不幸的是,遗产或信任管理员的决定可能超出您的控制权。

第2k行:财产差异的处理:根据您所选择的折旧方法(见第19行)或您的激励股票期权(见第15行),您出售的资产的税收基础对于常规和AMT目的可能是不同的。

第2L线:1986年后折旧:在这一行,您输入用于常规和AMT目的的折旧差额。就AMT而言,你对企业资产折旧(扣除)的时间通常要比一般的税收时间长。这就造成了常规税收折旧和AMT折旧之间的差异。这是一个可以自我更正的条目。当资产完全冲销时,您已经收到相同的扣除,无论是常规扣除还是AMT扣除。

建议:如果您在这条线上有条目,可以考虑为您的企业资产选择一个较慢的折旧方法,这样可以消除AMT调整。

2M:被动活动:这条线包含了AMT和被动活动的常规税收减免之间的区别。这条线通常与租金、合伙企业或S公司折旧方法的差异有关。

建议:如果调整来自租赁属性,请考虑使用较慢的折旧方法进行常规税务,以消除此行的条目。如果调整来自伙伴关系或S公司,则在实体级别选择折旧方法,可能没有任何您可以做的。

第2行:损耗限制:由于合伙企业或S公司的被动投资,你可能会有AMT或常规税收差异。根据你的持股比例,你可以与这些投资的管理层讨论在你的纳税申报单上产生AMT的项目,看看未来几年AMT的影响是否可以减少。

2O线:流通支出:这条线涉及如何在税收系统下扣除报纸或杂志流通支出之间的差异。

建议:如果你有这一行的条目,考虑根据《国内税收法典》第59(e)条进行选择,以在3年内摊销这些费用,用于常规税收目的。这将消除在AMT上的条目。

第2p行:长期合同:长期施工承包商一般要求采用竣工百分比法核算长期合同收入,而不是竣工合同法。这是一个时间上的差异,在以后的几年里会逆转。

第2q行:采矿成本:采矿勘探和开发成本也可能产生AMT调整,除非你在IRC第59(e)条中选择注销10年的成本。这次选举消除了这条线上的一个条目。

Line 2r:研究和实验费用:这种调整与扣除研究和实验支出的定期和AMT目的之间的时序差异有关。如果您制作IRC第59(e)选举,则可以消除此行条目超过10年的成本。

第2行:分期付款:1986年8月16日至1987年1月1日之间进销存的存货不得为AMT目的分期销售。(几乎没人用这句话。)

第2t行:无形钻井成本偏好:这条线涉及无形钻井成本扣除时间上的差异。您可以根据IRC第59(e)条进行选择,注销60个月的无形钻井成本,并消除这条线上的一个条目。

第3行:其他调整:这条线涉及受AMT差异影响的任何其他收入或扣除项目,例如应税IRA分配,自雇健康保险,IRA扣除和其他基于收入的计算。

在把这么多东西投入到你的收入中之后,你现在得到了一个小小的休息。您的应纳税所得额的AMT目的是减少的豁免金额以上显示在这篇文章开始。这一豁免金额随着收入的增加逐步取消。

现在计算暂定最低税额(第34行)。将这个数字与表格1040中常规税制下计算的税额进行比较。

如果差异是正的,则是替代最低税。

您将正差异(如果有的话)添加到您的常规税。

我的税收抵免怎么办?

如果表格6251的计算:替代最低税表明,您的暂定最低税率低于您的常规税,您不会欠任何AMT,但您仍可能以其他方式受到AMT的影响。

商业学分

因为AMT,你可能无法获得所有的税收抵免,比如低收入住房或工作机会抵免。

你的临时最低税额限制了这些抵免和除能源抵免以外的大多数其他一般商业抵免,因为这些抵免不能减少低于临时最低税额的税收。

  • 如果你有任何这些税收抵免,通常是来自商业实体或投资,你应该分析表格6251的第2行,看看你能做些什么来降低你的暂定最低税额并允许更多的税收抵免。
  • 凡是不允许的一般商业信用,一般可以结转2年,结转20年。
支付AMT的信用

你可能会因为前一年支付的替代性最低税而获得税收抵免。

该信用卡,按表格8801计算:前一年的信贷最低税项计算与延迟物品有多有关的AMT,这对未来几年产生了信贷,而不是排除不抵销的,因此丢失。

表格6251第2行中的某些项目是不能用于AMT目的的,例如税收、房屋净值抵押贷款利息和其他减免。那些被认为是排除项的。不会为AMT提供税收抵免。

其他项目创造时间差异,例如两种税收系统之间的折旧差异,以及施用激励股票期权的幻影收入。这些项目可以在FORM 8801上生成信用,并在将来的几年中减少税收。

第2行的其他部分是延期项目。可以基于逆转这些项目的时序差异的逆转来生成AMT信用。例如,AMT折旧方法可能比常规税的速度慢,但最终将获得相同的扣除。计算和报告您的AMT信用,您需要填写表格8801:去年最低税收的信贷

我如何提前计划AMT?

你可以做一些事情来提前计划替代最低税:

  1. 在年内使用税务计划软件,如TurboTax,以尽量减少您的整体税收责bob综合app官网登陆任。
  2. 每次你准备纳税申报单的时候,研究表格6251,看看你离支付AMT有多近。评估你的暂定最低税额与常规税额的接近程度。关于表格6251的更多详细信息,请参阅说明书。
  3. 去年检查去年的返回,以便任何正在进行的任何一般商业信贷。如果有一些,他们可能是由于暂定的最低税限额。
  4. 如果你在一年内行使股票期权,请参阅上文的激励股票期权,以了解后续出售股票的时机如何影响你的AMT负债。

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