针对COVID-19的工资税抵免和其他刺激计划

有关第三次冠状病毒救援计划的信息，请访问我们的“美国救市计划:对你和第三次刺激计划意味着什么的博客文章。

为了帮助抵消COVID-19对经济的影响，联邦政府推出了几项刺激措施。以下是每个项目的重点，以及如果你申请并收到了一个或多个项目，它们将如何影响你的税收。如果你还在犹豫是否要申请其中一个救济计划，可以先阅读完整的计划规则，以便更好地了解哪一个最适合你的业务。

家庭第一冠状病毒应对法案(FFCRA)

的FFCRA自2020年4月1日起生效，有效期至2020年12月31日。它包括两项主要条款，《紧急带薪病假法》(EPSLA)和《带薪扩大家庭医疗和休假法》(extended FMLA)，以帮助企业支付提供带薪病假和家庭假的成本。这些条款在《2021年综合拨款法案》中被延长至2021年3月31日。

要获得这些项目的资格，一家企业必须拥有500名或更少的员工。如果员工因以下原因无法工作或无法远程办公，企业可能有资格获得税收抵免，以抵消带薪病假:

• 须遵守与COVID-19相关的联邦、州或地方检疫或隔离命令
• 卫生保健提供者建议因COVID-19自我隔离
• 出现COVID-19相关症状后寻求医疗诊断

此假期的税收抵免是使用以下两者中较低者计算的:

• 每天511美元
• 员工正常工资的100%

其他带薪病假也存在，但工资水平不同。这种类型的资格假要求一个人不能工作，因为他们是:

• 照顾受COVID-19影响的人(最多10天)
• 照顾因COVID-19而学校或托儿机构关闭或无法提供服务的儿童(最多50天)

这些类型的休假有资格获得每天200美元或员工平均日收入67%之间的税收抵免，以支付成本。

要获得关闭学校或托儿所的50天带薪休假资格，员工必须在休假开始前至少受雇30天。

为了抵消这些成本，符合条件的企业可以在联邦就业纳税申报单的合格期内享受合格休假的税收抵免，例如941年形成．这就是为什么这些计划通常被称为工资税抵免。

此外，符合条件的企业可以就以下与带薪休假相关的费用申请税收抵免:

• 按上述工资分配的任何合格的健康计划费用
• 符合条件的雇主在这些工资上的医疗保险税份额

企业不能包括的一件事是雇主分担的社会保障税。有资格获得工资抵免的雇主可以使用表格7200申请提前抵免。

冠状病毒援助、救济和经济安全(CARES)法案

《关怀法案》于2020年3月27日签署成为法律。它提供了以下好处。其中一些福利由《2021年综合拨款法》修改或延长。

经济伤害灾害贷款

经济伤害灾害贷款(EIDL)为小企业提供了一个从COVID-19大流行造成的损失中获得经济救济的机会。单独的EIDL预付款旨在为申请这项贷款的小企业提供高达10,000美元的预付款。预付款过去没有，现在也不需要偿还。

这些赠款是为所有合格的申请人，无论他们是否被批准贷款。在实践中，EIDL补助金最终为每位员工1,000美元，总额最高可达10,000美元。EIDL Advance计划最初在资金耗尽时终止，但获得了额外的资金，延长至2021年12月31日或直到2021年《综合拨款法案》耗尽资金。

根据新的定向EIDL提前计划，将向低收入社区中符合条件的小企业提供赠款，这些小企业在2020年3月2日至2021年12月31日的任何8周期间，与可比的8周期间相比，总收入减少了30%。该计划允许您获得最高10,000美元的补助金，包括先前在原始EIDL计划下收到的任何资金。只有先前的申请人才能获得新的定向补助金。

国会在《2021年综合拨款法案》中确定这些拨款是免税的。你用EIDL预付支付的费用也完全可以减免联邦税。

工资保障计划(PPP)

的工资保障计划在冠状病毒大流行期间，为小企业提供贷款，以维持员工的工资并支付某些其他费用。该计划最初于2020年8月8日关闭申请，但在《2021年综合拨款法案》为该计划提供更多资金后，于2021年1月11日重新向某些借款人和特定贷款人的申请开放。不久之后，该计划向所有贷款人和借款人推出。

目前的PPP项目将于2021年3月31日结束。它还允许员工人数在300人或以下、符合其他要求的合格雇主获得第二笔PPP贷款。如果满足某些条件，贷款可以被免除，如果不被免除，贷款可以获得低利率。

通常情况下，如果贷款被免除，通常是应纳税的收入。《关怀法案》明确规定，任何被免除的PPP贷款金额不包括在应税收入中。《关怀法案》没有具体说明用被免除的贷款金额支付的费用是否可以免税。美国国税局曾宣布，用免除贷款金额支付的费用不能扣除。但是，国会在《2021年综合拨款法案》中否决了美国国税局的规定，并表示用被免除的PPP贷款收益支付的业务费用可以从联邦税收中扣除。然而，并非所有州都采用了这种扣除非应税补助金所支付的这些费用的能力。

PPP灵活性法案

《PPP灵活性法案》于2020年6月5日签署成为法律。它改变了PPP模式，使贷款更加灵活，延长了贷款收益的使用时间，并做出了其他改变。它还延长了原PPP计划的申请截止日期，然后在2021年《综合拨款法案》中重新启动该计划。

这些变化没有影响贷款资金的应税性。

工资税延期

雇主可以从2020年3月27日推迟他们的社会保障税存款和支付份额，直到2020年12月31日。雇主仍然需要申报递延税。他们在雇主的纳税申报表(如表格941)上这样做。

值得注意的是，50%的合格递延金额必须在2021年12月31日之前偿还。剩余50%的合格延期付款必须在2022年12月31日之前偿还。

员工保留税收抵免

《关怀法案》中包含了一项员工留任税收抵免，但获得PPP贷款的企业最初没有资格申请这项抵免。《2021年综合拨款法案》改变了这一点，允许雇主即使获得PPP贷款也可以申请这种信贷。

符合条件的雇主必须在2020年日历年内，由于政府部门因COVID-19限制商业、旅行或团体会议的命令而全部或部分暂停运营。如果一家企业在该日历季度的总收入大幅下降，则该规定也适用，该日历季度的总收入低于2019年同一日历季度总收入的50%。

这项抵免最初相当于合格工资的50%，包括合格的医疗计划费用，并适用于2020年3月13日至2020年12月31日支付的工资。2020年每位员工符合条件的最高工资上限为1万美元，每位员工的抵免上限为5000美元。

《2021年综合拨款法案》将信贷期的结束日期延长至2021年7月1日。此外，该公司还将这项优惠改为2021年每季度提供一次。到2021年，计算方法更改为每名员工每个符合条件的季度工资的70%，最高不超过1万美元。工资比例的延长和提高使每位员工的潜在信用额度从2020年的5000美元增加到2021年的14000美元。

这种抵免可以从雇主的社会保障税中扣除。这是完全可退还的信用额度，可以在941表格上申请。如果雇主的社会保障税份额不够高，不能立即使用整个信用额度，表格7200可用于要求雇主提前支付信用额度。

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