山姆大叔出手相救

最基本的

首先，回顾一下基本规则，然后看看使税法的这一部分比以往任何时候都更有价值的变化。

伤亡损失扣除是政府帮助因事故或风暴而遭受经济损失的纳税人的方式。要获得税收减免，损失必须是由突然、意外或不寻常的可识别事件造成的损害造成的。其中包括:地震、闪电、飓风、龙卷风、洪水、风暴、火山爆发、音爆、破坏行为、骚乱、火灾、车祸，哦，对了，还有沉船。

但如果你不小心把花瓶从底座上摔成碎片怎么办?美国国税局说这不是伤亡。当罗孚(Rover)在房子里蹦来蹦去，撞倒你放50英寸高清电视的柜子时，你会怎么想?同样，美国国税局表示，没有税收减免来帮助支付损失。

找出你的损失

你的损失金额一般是物业的公平市场价值的减少，或你调整后的物业基础，以较少者为准。市场价值的下降是财产在事故发生之前和之后的价值之差。调整后的基础通常是你的原始成本加上你所做的任何改进的成本。

你可能需要评估来确定前后的价值，尽管你必须支付的修理费——例如，在一次车祸之后——可以作为你损失的证据。如果你在风暴后恢复景观，你可以根据你支付的移除或修剪受损树木和灌木的费用，以及为恢复你的财产到风暴前的价值而重新种植的费用来计算伤亡损失。

请注意，您的损失并不取决于损坏财产的重置价值。假设你花了600美元买了一把椅子，四年后它被火烧毁了。在火灾发生时，你可以以200美元的价格卖掉这把旧椅子，但用一把类似的新椅子来替换它将花费你1000美元。你们的意外损失是多少?由火灾引起的公平市场价值下降了200美元。

当你的损失涉及几项不同的项目时，比如你的房子被火灾或洪水摧毁，你应该计算每一项的损失，而不是提出一个整体的估计。美国国税局提供了一本免费的小册子，出版物584:非企业伤亡、灾害和盗窃损失工作手册，以帮助您清点丢失、损坏或被盗的物品，并确定可扣除的损失。(即使你不遭受损失，这本小册子也是一个方便的家庭清单工具。)

保险的作用

当然，你从保险公司获得的任何补偿都会减少你的意外损失扣除额。事实上，如果你有保险，你必须提出索赔，否则你就失去了对保险部分损失进行税收减免的权利。在这项规定被写入法律之前，一些纳税人选择进行税务注销，而不是提出索赔，冒着保单被取消或保费增加的风险。这不再是一个选择。

如果你可以合理地期望通过保险或损害赔偿得到部分或全部的赔偿，你必须将你的扣除额削减到你期望得到的金额，即使你要到未来一年才能得到它。如果你得到的比你预期的少，差额在最终结算的那一年被视为伤亡损失。

从损失中获利

无论你遭受了多少损失，税法都可能将你视为赢家。你必须将任何超过你在受损财产中调整后的基础的补偿作为应税收入申报。假设你的房屋保单中有重置价值条款。火灾发生后，你确定你的家具和电器损坏的基础是10,000美元，但保险公司支付的重置价值是15,000美元。你的应税收益:5000美元。

这条规则有一个重要的例外。如果你用所有的保险收益来购买替代财产——也就是说，与丢失或损坏的财产类似或有相关用途的物品——你不必将任何一笔钱作为收入报告。

100美元和10%规则

一旦你对保险范围之外的损失计算了美元价值，并将其减去任何数量的伤亡收益，你就不一定知道你的伤亡损失扣除额有多大。

一般规则要求你将意外损失减少100美元(就像保险单上的免赔额一样)，并减少你调整后总收入的10%。这种双重打击真的会破坏你的税收减免。例如，如果你的调整后总收入为10万美元，任何意外损失的前10,100美元都不能作为税收减免。

但这正是新规则出现的地方。如果你2008年的损失是由于中西部灾区的风暴、龙卷风或洪水造成的——基本上包括阿肯色州、伊利诺伊州、印第安纳州、爱荷华州、堪萨斯州、密歇根州、明尼苏达州、密苏里州、内布拉斯加州和威斯康星州——100美元和10%的AGI减免都不适用。你可以扣除你全部的未偿还损失。

如果你的损失发生在任何其他总统宣布的灾区，100美元的减免适用，但关于减去10%的AGI的规则不适用。

非物品使用者的新休息时间

另一项重大税收改革在2008年风暴后生效。在过去，只有列明扣除项目的纳税人才能申请伤亡损失扣除。然而，从2008年开始，不逐项投保的人可以将他们的合格意外损失加到他们的标准扣除金额中。由于大约三分之二的纳税人申请标准扣除额，这一变化为数百万纳税人打开了税收帮助的大门。分项计提者和非分项计提者都要在4684表格上填写必要的信息来申请扣除。

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