员工购股计划

更新至2020税收年


概述

了解你的员工股票购买计划如何影响你的税收。


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折价购买公司股票

许多大公司提供员工股票购买计划(ESPP),让你以折扣价购买雇主的股票。这些计划是作为一种就业激励措施提供的,让你有机会分享公司股票的增长潜力(这意味着你要努力工作以保持股价的持续上涨)。

通常,你通过工资扣款的方式在一段时间内存入股票购买基金。在一年中的指定时间点,你的雇主会用基金中积累的钱为你购买股票。

在许多计划中,您为股票支付的价格是您开始为基金贡献的股票价格,或者您的雇主代表您购买股票的股票价格,以较低者为准,享受折扣高达15%。

  • 无论哪种方式,你都可以以低于市场价的价格买入股票。
  • 你的折扣价格被称为报价或授予价格。

在你决定出售之前,公司的股票一直记在你的名下。在这一点上,你必须开始考虑税收。

但是税收呢?

当公司为你购买股票时,你不需要缴税。你在执行ESPP下的权利。你买了一些股票。到目前为止,一切都好。

当你卖出股票时,你买股票时得到的折扣通常被认为是对你的额外补偿,所以你必须将其作为固定收入纳税。

  • 如果你持有股票不到一年就出售,任何收益都将被视为补偿,并以此征税。
  • 如果你持有股票超过一年,任何利润将按通常较低的税率征税资本利得率

股票售价中有多少是薪酬,多少是资本收益?

这取决于你出售股票是合格的还是不合格的。

性格就没有资格:

您在发行日后两年内或行使(购买日)后一年内出售了该股票。

  • 在这种情况下,你的雇主会在你的表格W-2上把这笔钱作为补偿报告,所以你必须把这笔钱作为普通收入纳税。
  • 交易因素是行使价格与行使日的市场价格之间的差额。
  • 任何额外利润都被视为资本收益(短期或长期取决于你持有股票的时间),并应在附表D中报告。

合格的性格:

您在发售(授予日期)后至少两年卖出股票(拨款日期),锻炼后至少一年(购买日期)。

  • 如果是这样,有一部分利润(“讨价还价元素”)被认为是您的形式1040上的补偿收入(以常规税征收)。
  • 任何额外利润都被视为长期资本利得(其税率低于补偿收入),并应予以申报附表D,资本损益

情形1:不合格处置导致短期资本收益

在这种情况下,你在购买ESPP股票后不到一年就卖出了。

例子:

提供日期:1/01/2019 市场价格:30美元
购买日期:2019年6月30日 市场价格:25美元
15%的折扣 实际成本:21.25美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售佣金10美元
股份数量:100

这是一个不合格处置(出售),因为你出售股票后不到两年(授予)日,在行使日后不到一年。

因为这是一种不合格的处理方式,所以你的雇主应该在你的2020年表格W-2的第1栏中包括讨价还价的部分作为补偿。交易元素是这样计算的:

  1. 从行使期权当日的市场价格减去实际支付的价格
  2. 将结果乘以股票数量:($25 - $21.25)x 100 = $375

即使你的雇主没有在表格W-2的第1栏中包括这笔交易的金额,你也必须在表格1040的第7行将这笔金额申报为补偿收入。

您还必须在2020年的时间表D上展示股票的销售,因为您在收购股票的日期(2019年6月30日)和您卖出的日期之间存在不到一年的时间1月20日)。

你在附表D上报告的销售价格是4,990美元,成本基础是2,500美元。你的短期资本收益是2490美元(4990美元- 2500美元)。

我们是怎么得出这些数字的?

  • 出售股票的总销售收入是发行日的市价($50)乘以售出股票的数量($ 100),即$ 5000。
  • 然后减去任何佣金的销售(在本例中10美元),到达销售价格的4990美元如期报道d .你的经纪人将显示这个数字在1099 - b形式,你会收到在今年年初跟随你卖掉了股票。
  • 成本基础是你支付的实际价格(折扣价格)乘以每股股票的数量(21.25 x 100 = 2125美元),再加上数量报告为收入1040年表单第7行(上面的375美元交易元素我们计算),最终成本基础上的2500美元。

情形2:不合格处置导致长期资本收益

在这种情况下,你在购买ESPP股票一年多后出售,但在发行日期后不到两年。

例子:

发行日期:6/30/2018 市场价格:30美元
行使(购买)日期:1/02/2019 市场价格:25美元
15%的折扣 实际成本:21.25美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售佣金10美元
股份数量:100

这是一个不合格处置,因为你出售股票后不到两年(授予)日期。

就像前面的例子一样,你的雇主应该在你的2020表格W-2中包括你的工资中讨价还价的部分。bargain元素与第一个示例中相同($375)。你必须在你的2020表格1040的第7行报告这个金额作为补偿收入。

您必须在2020附表d上显示库存的销售情况。它被认为是长期的,因为从获得日期(2019年1月2日)到销售日期(2020年1月20日)超过了一年。这很好,因为长期资本利得的税率比正常税率要低。

  • 在本例中,与上一个例子一样,您在附表D上报告的销售价格是$4,990,成本基础是$2,500。
  • 长期收益是2 490美元的差额。(4990 - 2500美元)。

情形3:在发行日和购买日之间的合格处置,股价上涨

在这种情况下,你在购买ESPP股票一年多后出售,在发行日之后两年多,市场价格实际上从发行日上升到行使日。

例子:

提供日期:1/01/2016 市场价格:15美元
行使日期:6/30/2016 市场价格:25美元
15%的折扣 实际成本:12.75美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售佣金10美元
股份数量:100

这也是一种合格处置(出售),因为从发售日期到出售日期已经过去了两年多,从购买日期到出售日期已经过去了一年多。而这一次,每股价格从发行日上升到购买日。

同样,你的雇主可能不会在你的2020年W-2表格上报告任何东西作为补偿。但是你仍然需要在你的2020表格1040的第7行报告一些普通收入作为“补偿”。

你报告的较少:

  • 总售价5,000元减去实际折扣价1,275元(12.75元× 100元)减去10元销售佣金= 3,715元,或
  • 每股公司的公司折扣次数。($ 2.25 x 100股= $ 225)。

因此,你必须在表格1040的第7行报告225美元为“ESPP普通收入”。

您还必须将您的库存销售报告在附表D,第二部分作为长期销售。从取得日期(6/30/2016)到销售日期(1/20/2020),有超过一年的时间是长期的。

  • 附表D的售价为4,990美元(毛收入5,000美元-佣金10美元)。
  • 成本基础是每股股份支付的实际价格股份数量(12.75 x 100 = $ 1,275),加上您的表格中7号线(225美元)的赔偿收入的金额。
  • 因此,你们的总成本基础是$1,500,附表D上报告的长期资本收益是$3,490($4,990 - $1,500)。

底线

当你行使期权购买股票时,你的雇主不需要预扣社会保障税(FICA)。此外,你的雇主也不需要在你处置这些股票时预扣所得税。但你仍然要为出售股票的收益缴纳一些所得税。

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