家庭中的死亡

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联邦税

当某人去世时，处理联邦和州税收问题的需要通常会继续。事实上，税收会使幸存者的生活更加复杂。联邦遗产税可能到期了，州遗产税也可能会起作用。我们的重点是联邦所得税。

最终报税表

一旦纳税人死亡，一个新的纳税实体——纳税人的遗产——就会诞生，以确保没有应税收入流失。一般来说，收入要纳税:

• 在纳税人的最终报税表上，
• 在取得领取入息权利的受益人的申报表上，或
• 在遗产或信托的所得税申报表上，如果遗产或信托收到600美元或以上的收入。

已故纳税人的最终报税表通常由遗产执行人或管理人提交，但如果两者都没有被指定，那么这项任务就需要由死者的幸存者接管。最终的纳税申报单与纳税人仍然在世时使用的表格相同，但“已故:”写在纳税申报单的顶部，后面是个人的姓名和死亡日期。提交最终申报表的截止日期是纳税人死亡后一年的报税截止日期。

报告收入

在最后报税表中，只应申报从年初至死亡日期期间的入息。

对于大多数使用现金会计方法的纳税人来说，收入被认为是实际收到的，或者至少是他们可以获得的。另一方面，使用权责发生制会计方法的纳税人，在实际赚取时将收入计算为赚取，而不管他们何时收到它。

这一区别很重要，因为一些在逻辑上似乎属于被继承人最后申报表的收入被认为是关于被继承人的收入(定义如下)，并对遗产或接受遗产的人征税。

收入及收入

被继承人的收入是指被继承人在死亡时有权获得的收入，但未在其最后申报表中报告。它不包括死后储蓄或投资的收益。

假设一名持有大量货币市场共同基金的纳税人于6月30日去世。只有截至该日期的利息才会在最终的纳税申报单上报告。该日期之后的收益应向账户的受益人或遗产征税。

这可能会带来一些麻烦，因为支付人(例如共同基金、银行或经纪人)将通过1099表格向国税局报告收入。虽然你应该在账户所有者去世后尽快更改账户所有权，但1099收入报告很可能显示分配给被继承人的收入比应该显示的多。在这种情况下，你需要在被继承人报税表的附表B上申报全部金额，然后扣除实际收到收入的遗产或其他受益人所申报的金额。

你继承的钱通常不需要缴纳联邦所得税。例如，如果你继承了一笔10万美元的大额存款，这10万美元就不用纳税。只有从你成为所有者开始的利息要纳税。然而，如果你收到的利息是在财产所有人去世前未支付的，那么这笔利息将被视为被继承人的收入，并在你的报税表上征税。

继承了个人退休账户和退休账户

遗产不需要缴纳所得税的一般规则的一个主要例外是传统的个人退休账户，雇主赞助的退休计划，包括401(k)和403(b)，以及被继承人视为收入的年金，因此对继承人征税。这一点越来越重要。

这个主要例外的一个重要例外是罗斯个人退休账户和罗斯401(k)。只要账户在所有者去世时开立至少5年，继承的罗斯账户分配就无需纳税。如果原所有者在五年期届满前去世，你可以通过将账户转到继承的罗斯个人退休账户(Roth IRA)，然后等待持有期届满来满足持有期。

2007年，一项重要的改变生效，允许继承401(k)计划的非配偶受益人将这笔钱转到继承的个人退休账户，使他们能够在一生中分散分配和相关的税收账单，就像配偶一直能够做的那样。传统的401(k)计划和类似的雇主赞助的递延纳税退休计划可以转到传统的继承个人退休账户中。罗斯401(k)计划的受益人可以将资金转到继承的罗斯个人退休账户。

美国储蓄债券

美国储蓄债券有一个特殊的规定，在债券兑现之前，从储蓄债券中获得的收入通常是免税的。债券持有人死亡时，应计利息可作为被继承人的收入处理。

在这种情况下，债券的新所有者将负责在被继承人的一生中累积的利息的税收。(不过，在新所有者兑现债券之前，这笔税不会到期。)

或者，截至死亡之日的累计利息可在被继承人最后的所得税申报表上申报。如果被继承人的纳税等级低于受益人，这可能是一个节省税收的选择。如果选择这种方式，获得债券的人只在收入中包括死亡日期之后所赚取的利息。

报告扣除

在账簿的扣减部分，所有在去世前支付的扣税费用都可以在最后的申报表上冲销。此外，死亡后一年内支付的医疗费用可视为已由被继承人在费用发生时支付。这意味着最后一次患病的费用可以在最后一次返回时扣除，即使账单直到死亡后才支付。

如果在最终的纳税申报单上没有列出扣除额，则可以申请全额标准扣除额，无论纳税人在当年的什么时候死亡。即使死亡发生在1月1日，也可以获得全额标准扣除额。

提交最后报税表

如果纳税人已婚，配偶可以在死亡年度提交联合报税表，申请全额标准扣除额，并使用联合报税率。

遗嘱执行人通常会提交联合报税表，但如果没有指定遗嘱执行人或管理人，未亡配偶也可以提交报税表。如果未亡配偶有符合条件的受抚养人，并符合其他要求，他们可以在配偶死亡后的两年内以符合条件的寡妇/鳏夫身份申报。这基本上可以让你继续使用适用于夫妻共同报税的相同税级。否则，未亡配偶可就死亡年份提交联合报税表。

如果涉及遗嘱执行人或管理人，他们必须为被继承人签署申报表。提交联名报税表时，配偶也必须签署。如果没有遗嘱执行人或遗产管理人，负责提交申报表的人应在申报表上签署，并注明他们是“代表被继承人”签署的。如共同报税表是由尚存配偶一人提交，他们应在报税表上签署，并在另一配偶签署的空白处写上“以尚存配偶身份提交”。

如果要退款，还有一个步骤。你亦须填妥表格1310“已故纳税人申索到期退款声明书”副本，并连同最终报税表一并递交。虽然美国国税局说，如果你是未亡配偶，你不必提交1310表格，但你可能还是应该提交表格，以避免可能的延误。

继承财产的基础

对于发生在2010年以外年份的死亡，纳税人在死亡时拥有的任何财产的计税基础通常会“提高”到其死亡日期的价值。由于税基是指新所有者最终出售房产时计入收益或损失的金额，这意味着纳税人一生中发生的任何升值所应缴纳的税款基本上都是免税的。

继承财产的人——比如房子、股票或债券——只在死后增值时纳税。重要的是，你要尽快确定死亡日期的价值——遗嘱执行人应该能够提供帮助——以避免以后你出售遗嘱时的麻烦。同样，如果资产在原所有者的一生中失去了价值，则计税基准将降至死亡价值之日。

幸存者的房屋销售除外

税法规定了一段较长的时间，在此期间，未亡配偶可以获得高达50万美元的房屋销售利润免税，而不是仅限于单身房主所允许的25万美元。该法律允许未亡配偶在配偶去世后两年内出售房产时使用50万美元的免税条款。

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