概述
了解你的员工股票购买计划如何影响你的税收。
以折扣价购买公司股票
许多大公司提供员工股票购买计划(ESPP)，让你以折扣价购买雇主的股票。这些计划通常是作为一种就业激励，让你有机会分享公司股票的增长潜力(也就是说，努力工作以保持股价上涨)。
通常情况下，你通过扣除工资的方式向股票购买基金捐款一段时间。在一年中指定的时间点，你的雇主会用基金中积累的资金为你购买股票。
在许多计划中，你为股票支付的价格是你开始向基金缴款时的股票价格，或者你的雇主代表你购买股票时的股票价格，以较低者为准，最高可享受15%的折扣。
- 无论哪种方式，你都可以以低于市场价的价格购买股票。
- 您的折扣价格被称为要约或授权价格。
在你决定出售之前，公司会以你的名义保留股票。在这一点上，你必须开始考虑税收。
但是税收呢?
当公司为你购买股票时，你不欠任何税。你是在行使你在ESPP下的权利。你买了一些股票。到目前为止一切顺利。
当你出售股票时，你购买股票时获得的折扣通常被认为是对你的额外补偿，所以你必须把它作为定期收入纳税。
- 如果你持有这只股票一年或更短的时间才卖出，任何收益都将被视为补偿，并按此征税。
- 如果你持有股票超过一年，任何利润都将按通常较低的税率征税资本利得率．
股票出售价格中有多少是补偿，多少是资本利得?
这取决于你的股票出售是符合条件的处置还是不符合条件的处置。
性格就没有资格:
你在发行日后两年内或在行使权(购买日)后一年或更短时间内出售了该股票。
- 在这种情况下，你的雇主会在你的W-2表格上报告讨价还价的部分作为补偿，所以你必须就这笔钱作为普通收入纳税。
- 交易要素是行权价与行权日市场价格之间的差额。
- 任何额外利润都被视为资本利得(短期或长期，取决于你持有股份的时间)，并应在附表D中报告。
合格的性格:
你在发行(授予日)至少两年后和行使(购买日)至少一年后出售了股票。
- 如果是这样，一部分利润(“交易要素”)在你的1040表格上被认为是补偿收入(按常规税率纳税)。
- 任何额外利润都被认为是长期资本收益(税率低于薪酬收入)，应该报告附表D，资本损益．
情况1:取消处置导致短期资本利得
在这种情况下，你在购买ESPP股票后的一年内或更短时间内出售。
例子：
| 发售日期:2021年1月1日 | 市场价:30美元 |
| 行使(购买)日期:6/30/2021 | 市场价:25美元 |
| 15%的折扣 | 实际成本:21.25美元 |
| 实际销售日期:2022年1月20日 | 市场价:50美元 |
| 销售时支付的佣金为10美元 | |
| 股份数量:100 |
这是一种不合格的处置(出售)，因为你在发行(授予)日期后不到两年，在行使日期后一年或更短时间内出售了股票。
因为这是一种取消资格的处分，你的雇主应该在你的2022年W-2表格的第1栏中包括讨价还价的元素作为补偿。讨价还价因素是这样计算的:
- 用行权日的市场价格减去实际支付的价格
- 将结果乘以股票数量:($25 - $21.25)x 100 = $375
即使你的雇主没有在W-2表格的第1栏中包括这笔交易金额，你也可以在1040表格上将这笔金额作为补偿收入报告。
你也要在你的2022年附表D第一部分中显示短期销售的股票，因为从你获得股票的日期(2021年6月30日)到你出售股票的日期(2022年1月20日)之间已经过去了一年或更短的时间。
你们在附表D上报告的销售价格是4,990美元，成本基础是2,500美元。你的短期资本收益是2490美元的差额(4990美元- 2500美元)。
我们是怎么得出这些数字的?
- 出售股票的总收益是出售日期的市场价格(50美元)乘以出售的股票数量(100)，即5000美元。
- 然后减去销售时支付的任何佣金(本例中为10美元)，得到附表d中报告的4,990美元的销售价格。你的经纪人会在表格1099-B上显示你在出售股票的第二年年初收到的金额。
- 成本基础是你每股支付的实际价格(折扣价)乘以股票数量(21.25美元x 100 = 2,125美元)，加上你在1040表格上报告的收入(我们上面计算的375美元的讨价还价因素)，最终的成本基础是2,500美元。
情况2:取消处置导致长期资本收益
在这种情况下，你在购买ESPP股票一年后出售，但在发行日期后不到两年。
例子：
| 发售日期:6/30/2020 | 市场价:30美元 |
| 行使(购买)日期:2021年2月1日 | 市场价:25美元 |
| 15%的折扣 | 实际成本:21.25美元 |
| 实际销售日期:2022年1月20日 | 市场价:50美元 |
| 销售时支付的佣金为10美元 | |
| 股份数量:100 |
这是一种不合格的处置，因为你在发行(授予)日期后不到两年就出售了股票。
和前面的例子一样，你的雇主应该在你2022年的W-2表格上把讨价还价的因素包括在你的工资中。便宜货元素与第一个例子(375美元)相同。你在2022年的1040表格上报告这笔钱作为补偿收入。
你在2022年的附表d上显示了股票的出售情况。这被认为是长期的，因为从收购日(2021年1月2日)到出售日(2022年1月20日)已经过去了一年多。这很好，因为长期资本利得的税率低于你的正常税率。
- 在本例中，与上一个示例一样，您在附表D中报告的销售价格为4,990美元，成本基础为2,500美元。
- 长期收益是2490美元的差额。(4,990 - 2,500美元)。
情形3:在发行日和购买日之间股票价格上涨的合格处置
在这种情况下，你在购买ESPP股票一年多后出售，在发行日之后两年多，市场价格从发行日到行权日实际上上涨了。
例子：
| 发售日期:2018年1月1日 | 市场价:15美元 |
| 演习日期:2018年6月30日 | 市场价:25美元 |
| 15%的折扣 | 实际成本:12.75美元 |
| 实际销售日期:2022年1月20日 | 市场价:50美元 |
| 销售时支付的佣金为10美元 | |
| 股份数量:100 |
这是一个合格的处置(出售)，因为从发行日期到出售日期已经过去了两年多，从购买日期到出售日期已经过去了一年多。而这一次，每股价格从发行之日一直上涨到购买之日。
同样，你的雇主可能不会在你的2022年W-2表格上报告任何东西作为补偿。但你仍然需要在2022年的1040表格上报告一些普通收入，作为“补偿”。
你报告其中较轻的:
- 5000美元的销售毛价减去1275美元的实际折扣价(12.75美元x 100)减去10美元的销售佣金= 3715美元，或
- 每股公司折扣乘以股票数量。(2.25美元× 100股= 225美元)。
所以你在1040表上申报225美元作为“ESPP普通收入”。
你还将附表D第二部分的股票出售报告为长期出售。这是长期的，因为从收购日期(2018年6月30日)到出售日期(2022年1月20日)之间有一年多的时间。
- 附表D中报告的销售价格为4,990美元(总收益5,000美元- 10美元佣金)。
- 成本基础是每股实际支付的价格乘以股票数量(12.75美元x 100 = 1,275美元)，加上你在1040表格上作为补偿收入报告的金额(225美元)。
- 因此，您的总成本基础是$1,500，附表D报告的长期资本收益是$3,490($4,990 - $1,500)。
底线
当你行使购买股票的期权时，你的雇主不需要扣缴社会保障(FICA)税。此外，当你处理股票时，你的雇主也不需要预扣所得税。但你仍然要为出售股票所获得的收益缴纳一些所得税。
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