员工股票购买计划

更新于2020年纳税年度


概述

了解你的员工股票购买计划如何影响你的税收。


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购买公司股票折扣

许多大公司提供员工股票购买计划(ESPP),让你以折扣价购买雇主的股票。这些计划是作为一种雇佣激励机制提供的,让你有机会分享公司股票的增长潜力(也就是说,努力工作以保持股价上涨)。

通常,您通过工资扣除一段时间为股票购买基金做出贡献。在今年的指定点,您的雇主随后将在基金中使用累计资金来购买库存。

在许多计划中,您为股票支付的价格是您开始为基金贡献的股票价格,或者您的雇主代表您购买股票的股票价格,以较低者为准,享受折扣高达15%。

  • 无论哪种方式,你都可以以低于市场价格的价格购买股票。
  • 你的折扣价格被称为报盘或准许价。

在你决定出售之前,公司的股票一直保存在你的名下。在这一点上,你必须开始考虑税收。

但税如何?

当公司为你购买股票时,你不欠任何税。你在行使你在ESPP下的权利。你买了一些股票。到目前为止还好。

当你出售股票时,你购买股票时获得的折扣通常被认为是对你的额外补偿,所以你必须将其作为固定收入纳税。

  • 如果你持有股票的时间不到一年就卖出,那么任何收益都将被视为薪酬,并按薪酬征税。
  • 如果你持有股票超过一年,任何利润都将按通常较低的税率纳税资本利得率

股票销售价格中有多少是补偿,多少是资本收益?

这取决于你的股票出售是符合条件的处置还是不符合条件的处置。

性格就没有资格:

您在发行日后两年内或行使权(购买日)起一年内或更短时间内出售股票。

  • 在这种情况下,你的雇主会在你的W-2表格中将廉价部分作为补偿申报,所以你必须就这部分作为普通收入纳税。
  • 讨价还价元素是行使价格和市场价格之间的差异。
  • 任何额外的利润都被视为资本收益(短期或长期,具体取决于您持有股份的时间),并应按附表D报告。

合格的性格:

您在发售(授予日期)后至少两年卖出股票(拨款日期),锻炼后至少一年(购买日期)。

  • 如果是这样,有一部分利润(“讨价还价元素”)被认为是您的形式1040上的补偿收入(以常规税征收)。
  • 任何额外的利润都被视为长期资本收益(以较低的税率征税),并应报告附录D,资本收益和损失

情况1:取消资格的处置导致短期资本收益

在这种情况下,你在购买ESPP股票后不到一年就卖掉了它们。

例子

提供日期:1/01/2019 市场价格:30美元
行使(购买)日期:6/30/2019 市场价格:25美元
15%折扣 实际成本:21.25美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售时支付10美元的佣金
股份数量:100

这是不符合资格的处置(出售),因为你在发行(授予)日期后不到两年,在行使日期后不到一年出售股票。

因为这是一种取消资格的处置,你的雇主应该在你的2020年表格W-2的框1中包括廉价成分作为补偿。讨价还价元素是这样计算的:

  1. 从执行日的市场价格中减去实际支付的价格
  2. 将结果乘以股票数量:($25 - $21.25)x 100 = $375

即使你的雇主没有在表格W-2的第1栏中包括这笔交易金额,你也必须在表格1040的第7行将这笔金额作为补偿收入申报。

您还必须在2020年的时间表D上展示股票的销售,因为您在收购股票的日期(2019年6月30日)和您卖出的日期之间存在不到一年的时间1月20日)。

你在附表D上报告的销售价格是4,990美元,成本基础是2,500美元。你的短期资本收益是2490美元的差额(4990美元至2500美元)。

我们是怎么得出这些数字的?

  • 出售股票的总收益是出售当天的市场价格(50美元)乘以售出的股票数量(100美元),即5000美元。
  • 然后减去任何佣金的销售(在本例中10美元),到达销售价格的4990美元如期报道d .你的经纪人将显示这个数字在1099 - b形式,你会收到在今年年初跟随你卖掉了股票。
  • 成本基础是你支付的实际价格(折扣价格)乘以每股股票的数量(21.25 x 100 = 2125美元),再加上数量报告为收入1040年表单第7行(上面的375美元交易元素我们计算),最终成本基础上的2500美元。

情况2:取消资格的处置导致长期资本收益

在这种情况下,你在购买ESPP股票一年多后,但在发行日期后不到两年,就要出售这些股票。

例子

发行日期:6/30/2018 市场价格:30美元
行使(购买)日期:2019年1月2日 市场价格:25美元
15%折扣 实际成本:21.25美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售时支付10美元的佣金
股份数量:100

这是取消资格处分,因为你在股票发行(授予)日期后不到两年就出售了股票。

就像之前的例子一样,你的雇主应该在你的2020年W-2表格中包含廉价元素。bargain元素与第一个例子中相同($375)。您必须在2020年表格1040的第7行报告该金额作为补偿收入。

你必须在2020年的日程表d中显示股票的销售情况,这被认为是长期的,因为从购买日期(2019年1月2日)到销售日期(2020年1月20日)已经超过一年。这很好,因为长期资本收益的税率低于常规税率。

  • 在本例中,与前一个示例一样,在Schedule D中报告的销售价格为4,990美元,成本基础为2,500美元。
  • 长期收益是2,490美元的差异。($ 4,990 - 2,500美元)。

情形3:上市日至购买日之间股价上涨的资格处分

在这种情况下,你在购买ESPP股票一年多后出售,在发行日期两年多后出售,市场价格实际上从发行日期上升到行使日期。

例子

提供日期:1/01/2016 市场价格:15美元
行使日期:6/30/2016 市场价格:25美元
15%折扣 实际成本:12.75美元
实际销售日期:2020年1月20日 市场价格:50美元
销售时支付10美元的佣金
股份数量:100

这也是一个合格的处置(出售),因为从发售日期到出售日期已经超过两年,而从购买日期到出售日期已经超过一年。这一次,每股价格从发行日上升到购买日。

同样,你的雇主可能不会在你的2020年W-2表格中报告任何作为补偿的内容。但你仍然需要在2020年表格1040的第7行报告一些普通收入,作为“补偿”。

你报告的较小的:

  • 5000美元的总销售价格减去1275美元的实际股票折扣价格(12.75 x 100美元)减去10美元的销售佣金= 3715美元,或者说
  • 每股公司的公司折扣次数。($ 2.25 x 100股= $ 225)。

所以你必须在表格1040的第7行报告$225作为“ESPP普通收入”。

你还必须在附录D第二部分报告你的股票销售为长期销售。它是长期的,因为从购买日期(6/30/2016)到出售日期(1/20/2020)有一年多的时间。

  • D计划中报道的销售价格是4990美元(5000美元的总收入- 10美元的佣金)。
  • 成本基础是每股股份支付的实际价格股份数量(12.75 x 100 = $ 1,275),加上您的表格中7号线(225美元)的赔偿收入的金额。
  • 因此,你的总成本基础是1500美元,而附表D报告的长期资本收益是3490美元(4990美元- 1500美元)。

底线

当你行使期权购买股票时,你的雇主不需要预扣社会保障税。此外,当你出售股票时,你的雇主不需要预扣所得税。但你仍然需要为出售股票的收益缴纳一些所得税。

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