非合格股票期权

补偿元素

补偿因素基本上是你以期权行权价格而不是当前市场价格购买股票时获得的折扣。你可以通过从市场价值中减去行权价格来计算补偿因素。

• 的市场价值股票的价格是你行使期权购买股票那天的股价。你可以使用当天股票交易的最高价和最低价的平均值。
• 的行使价格是根据你的期权协议你可以购买股票的金额。

关键是:在你行使期权的那一年，你的公司必须在你的W-2表格上把薪酬因素作为你工资的一部分上报。这意味着国税局知道你的意外之财，并将其视为补偿收入，就像你的工资一样。你将欠所得税、社会保障税和医疗保险税。

我什么时候要为我的期权交税?

首先，当你被授予这些期权时，你不必支付任何税。如果你得到一份期权协议，允许你购买1000股公司股票，你就被授予了购买股票的选择权。

这笔拨款本身是不纳税的。只有当你实际行使这些期权时，当你后来卖掉你购买的股票时，你才有应税交易。

你如何报告你的股票期权交易取决于交易的类型。通常，应纳税的非合格股票期权交易可分为四类:

1. 你行使期权购买股票并持有这些股票。
2. 你行使期权购买股票，然后在同一天卖出股票。
3. 你行使购买股票的选择权，然后在购买之日起一年或更短的时间内出售。
4. 你行使购买股票的选择权，然后在购买之日起一年多后卖出。

这四种场景都有自己的税收问题，如下面的四个税收示例所示。

1.你行使期权购买股票并持有。

在这种情况下，你行使期权购买股票，但不出售股票。

练习时间:	6/30/2022
行使价格:	25美元
市场价格为2022年6月30日	45美元
销售价格	N/A(尚未出售)
股份数量:	One hundred.

你的补偿元素是行权价(25美元)与你行使期权并购买股票当天的市场价格(45美元)之差，乘以你购买的股票数量。

• 45美元−25美元= 20美元x 100股= 2000美元
• 20美元× 100股= 2000美元

你的雇主在你2022年W-2表格的第1栏(工资)中包含了补偿元素金额(2000美元)。为什么要在你的W-2表上申报?因为这对你来说是“补偿”，就像你的薪水一样。因此，即使你还没有从出售股票中看到任何实际利润，你仍然要就薪酬因素纳税，就像你获得了2000美元的现金奖金一样。

如果由于某种原因，补偿元素没有包含在框1中呢?它仍然被认为是你工资的一部分，所以当你填写行使期权当年的纳税申报单时，你必须把它添加到1040表第7行。

2.你行使期权购买股票，然后在同一天卖出。

练习时间:	6/30/2022
行使价格:	25美元
2022年6月30日市场价格:	45美元
2022年6月30日销售价格:	45美元
销售时支付的佣金:	10美元
股份数量:	One hundred.

和前面的例子一样，补偿元素是2000美元，你的雇主将在你2022年的W-2表格上包括2000美元的收入。如果他们没有，你必须在填写2022年纳税申报单时将其添加到1040表第7行。

接下来，你必须在你的2022年附表D，资本损益，第一部分中报告股票的实际销售情况。

因为你是在买入股票后马上卖出的，所以这次卖出算短期(也就是说，你持有这只股票的时间不超过一年，在这种情况下还不到一天)。在这个例子中，购买的日期是2022年6月30日，出售的日期也是2022年6月30日。

然后你必须确定你是否有收益或损失。在这个例子中，你的股票的成本基础是4500美元，销售价格是4490美元。这10美元(来自佣金)是你的短期资本损失。我们是如何确定这些数值的?

1. 的成本的基础上是你的原始成本(股票的价值，包括你支付的钱，加上你必须在2022年表格1040上作为补偿收入报告的补偿部分)。因此，成本基础是每股实际支付的价格乘以股票数量(25美元x 100 = 2500美元)加上2022年W-2表上报告的2000美元薪酬。因此，你的股票的总成本基础是4500美元(2500美元+ 2000美元)。
2. 的销售价格是每股出售日的市场价格(45美元)乘以出售的股票数量(100)，等于4500美元。然后，减去为销售支付的任何佣金(在本例中为10美元)，最终销售价格为4,490美元。你可能会从处理你期权买卖的经纪人那里收到一份2022年的1099-B表格。那张表格上应该显示你的销售收入是4490美元。
3. 从你的成本基础(4500美元)中减去你的销售价格(4490美元)，你会损失10美元。

记住，你实际上赚得很多(甚至在税后)，因为你以4,490美元(支付了10美元的佣金)卖出了你只花2,500美元购买的股票。

3.你行使购买股票的选择权，然后在购买之日起一年或更短时间内出售。

练习时间:	6/30/2022
行使价格:	25美元
2022年6月30日市场价格:	45美元
销售日期:	12/15/2022
销售价格:	50美元
销售时支付的佣金:	10美元
股份数量:	One hundred.

同样，2000美元的补偿部分(按前面的例子计算)被认为是应纳税收入，应该包括在2022年W-2表格的第1栏中。如果没有，你必须在填写2022年纳税申报单时将其添加到1040表第7行。

因为你卖出了股票，所以你必须在2022年的附表D上报告这笔交易。

出售股票被认为是短期交易，因为你持有这只股票不到一年。在本例中，收购日期为2022年6月30日，销售日期为2022年12月15日，销售价格为4,990美元，成本基础为4,500美元。短期资本收益是490美元(4,900- 4,500美元)的差额。我们是怎么得到这些数据的?

• 的销售价格(4,990美元)是股票出售日的市场价格(50美元)乘以卖出的股票数量(100)，即5,000美元，减去卖出时支付的佣金(10美元)。处理你的销售的经纪人的1099-B表格应该报告4,990美元作为你销售的收益。
• 的成本的基础上是你每股支付的实际价格乘以股票数量($25 × 100 = $2,500)，加上2000美元的补偿元素，总共是$4,500。因此，收益是490美元，即你的基准价格和销售价格之间的差额，将按普通所得税税率作为短期资本收益征税。

4.你行使期权购买股票，然后在购买之日起一年多后卖出。

练习时间:	06/30/2016
行使价格:	25美元
2016年6月30日市场价格	45美元
销售日期:	12/15/2022
销售价格:	50美元
销售时支付的佣金:	10美元
股份数量:	One hundred.

2000美元的补偿部分与前面的例子相同，应该出现在您2016年W-2(您行使期权购买股票的年份)的第1栏中。因为这笔交易发生在前一年，你不必再为补偿部分纳税;现在它被认为是你购买股票的成本基础价格的一部分。

然后你必须在你2022年的附表D第二部分中报告出售股票，因为这是一项长期交易;你持有这只股票近18个月了。与前面的例子一样，股票销售收益为490美元，以同样的方式计算(4,990美元销售价格- 4,500美元成本基础)。但现在490美元的收益是一项长期收益，所以你只需要按资本利得率纳税，这可能会比你的正常收入低得多

当被授予股票期权时要记住的事情

当你被授予非限制性股票期权时，从你的雇主那里获得一份期权协议，并仔细阅读。你的雇主被要求在薪酬部分预扣工资税，但有时情况并不正确。

在我们所知道的一个案例中，一名雇员的工资部门没有预扣联邦或州所得税。他以7000美元的价格行使了期权，并在同一天以7万美元的价格出售了股票，然后用这笔交易的所有收益(加上额外的现金)买了一辆8万美元的汽车，手上几乎没有现金。到了第二年的纳税申报时，他得知自己欠了6.3万美元的补偿金税款，感到非常苦恼。不要让这种事情发生在你身上。

雇主必须在2022年W-2表格的第12栏中使用代码“v”报告2022年行使非合格股票期权的收入补偿要素已经包括在方框1、3(如适用)和5中，但也在方框12中单独报告，以清楚表明非合格股票期权行使所产生的补偿金额。

有关更多信息，请参见美国国税局550号出版物:投资收益和支出(包括资本收益和损失)和股票期权部分美国国税局出版物525:应税收入和非应税收入．

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