股票期权激励

为什么激励股票期权更有利的税收?

当你运动激励股票期权,你在预先设定的价格购买股票,这可能是远低于实际市场价值。一个ISO的好处是你不需要报告收入当你收到股票期权授予或当你运动选择。

你的报告只有当你应纳税所得额时减计收入出售该股。多久取决于你自己的股票,收入可以在资本收益征税率从0%到23.8%不等(2022年销售)——通常比常规的所得税税率低很多。

• ISOs,你的税取决于交易的日期(也就是说,当你锻炼时选择购买股票和卖出股票)。
• 格兰特之间的价格打破你付出代价和公平市场价值你行使的期权购买股票被称为讨价还价的元素。
• 有抓住激励股票期权,然而:你必须报告元素作为应税补偿讨价还价替代性最低税今年(AMT)的目的你锻炼的选项(除非你卖掉股票同年)。稍后我们将解释更多关于该税。

没有股票期权,你必须报告价格打破今年应税补偿你锻炼你的选项,这是按常规的所得税税率征税,它的范围可以从2022年的10%到37%。

事务是如何影响你的税呢

激励股票期权交易分为五个类别,每一种都可能会稍有不同征税。

ISO,您可以:

1. 锻炼你的选择购买股票并持有。
2. 锻炼你的选择购买股票,然后出售他们在同一年内任何时间。
3. 锻炼你的选择购买股票和卖出后12个月或更少,但在以下日历年度。
4. 出售股票至少一年和一天后你购买他们,但不到两年,因为你原来的批准日期。
5. 出售股票至少一年和一天后你购买他们,和至少两年前原批准日期。

每个事务都有不同的税收影响。第一个和最后一个是最有利的。你卖的时间决定了所得的征税。

如果你能等待至少一年和一天后你购买股票,和至少两年之后你被获准出售股票的选项(如第五项所述上图),任何利润都被视为一个销售长期资本收益,所以它是比你的正常收入的征税率较低。(你的利润的区别是你支付股票的交易价格,与市场价格,你卖。)

• 这是最有利的税收待遇,因为长期资本利得承认2022年征收最高23.8%(或0如果你在10%或15%的收入税率)相比,普通所得税税率这可能是2022年高达37%。
• 销售,满足这一、两年时间限制被称为“排位赛性情”,因为他们有资格获得有利的税收待遇。
• 据报道,任何补偿你的报税表,所以你不需要支付税收事务在常规普通收入税率。

现在,如果你卖出股票前满足良好的资本收益的标准治疗,销售被认为是“性情,就没有资格”,你最终会交税收入的一部分出售你的普通收入税率,2022年可能高达37%。

• 当你卖掉股票发行日期两年或更少,被称为“授予日期,事务是一个性格就没有资格。
• 或者如果你卖掉股票一年或更少的“运动约会,”,这是当你购买股票,也被认为是一个性格就没有资格。
• 在这两种情况下,补偿应该报道你的报税表。

报道数量在你的报税表的形式讨价还价的元素之间的区别是,你支付的股票和它的公平市场价值那天你买了它。但是如果你讨价还价元素是超过你实际获得股票的出售,然后报告作为补偿实际获得的数量。报道补偿和普通收入征税。

1。锻炼你的选择购买股票并持有

授予日期	12/31/2021
运动日	6/30/2022
行使价格	25美元
销售日期	没有销售
市场价格在6/30/2022	45美元
数量的股票	One hundred.
讨价还价的元素	2000美元

你不报告任何在你的2022安排维(资本利得和损失),因为你还没有卖掉了股票。你的雇主将不包括任何补偿相关选项在你2022年报税表形式。

你将不得不做出调整替代性最低税(AMT)等于交易元素,也就是2000美元:

• 45美元市场价格- 25美元行使价格= 20美元
• 20美元交易元素x 100股= 2000美元
• 这个数字在2022年报告6251年形成。

2。锻炼你的选项来购买股票,然后出售这些股票在同一日历年

授予日期	12/31/2021
运动日	06/30/2022
行使价格	20美元
销售日期	06/30/2022
销售价格	45美元
数量的股票	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元

交易元素之间的区别是行使价格和市场价格你行使期权和购买股票。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元交易元素x 100股= 2500美元

这个数量应该已经包括在工资总额在2022年框1你的报告形式报税表,因为这是一个“使得出售。”This means you are disqualified from taking it as a capital gain and being taxed at the lower capital gains rate because you sold the shares within a year or less after exercising the option. If this amount is not included in Box 1 of Form W-2, add it as "Other Income" on your Form 1040.

报告2022年销售在你的时间表D,第一部分作为一个短期的销售。出售短期是因为不超过一年的日期之间传递实际的股票和收购日期你把它卖了。

用于报告如期D:

• 6/30/2022日期了。
• 日期也是6/30/2022出售。
• 基础成本是4500美元。这是每股实际支付的价格乘以数量的股票(20 x 100 = 2000美元),加上大量报道作为补偿收入2022纳税申报表(2500美元)。
• 销售价格是4500美元(45美元x 100股)。这应该与总量在20221099 - b形式你收到你的代理在今年年底。

你最终报告没有损益股票交易本身,但2500美元的总利润将在你的普通税率征税。因为你行使期权和卖出股票同年,你不需要做一个调整替代性最低税的目的。

3所示。出售股票在接下来的日历年,但在你购买后12个月或更少

授予日期	12/31/2019
运动日	12/31/2021
行使价格	20美元
市场价格在12/31/2020	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	30美元
数量的股票	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元
实际获得销售	1000美元

与例2,补偿计算交易元素或实际获得股票的出售,哪个更低。这是因为市场价格出售小于当天,那天你行使你的选择。

讨价还价的元素,即行使价格和市场价格之间的差异你行使期权,当天购买股票是2500美元。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元交易元素x 100股= 2500美元

实际获得股票的销售是1000美元

• 售价30美元- 20美元行使价格= 10美元
• 10 x 100股= 1000美元实际销售

在这个例子中,被认为是补偿的金额限制在1000美元,实际获得当你卖出股票,即使你讨价还价元素(2500美元)较高。

• 1000美元可能包含在框中所示的工资总额2022表格你的报税表从你的雇主,因为这是一个使得销售,这意味着它不符合治疗作为资本收益(较低的资本利得税)。
• 如果1000美元的金额不包含在框2022你的报税表,你必须将它添加到你的报告作为补偿1040年“其他收入”表单。

为了征税只较小的两个计算,在我们的示例中)(2500美元和1000美元,销售不能有下列:

1. 虚假交易:如果你在同一家公司回购股票(如通过员工股票购买计划)之前或之后30天内出售的股份从行使期权,获得部分或全部出售将被认为是虚假交易。你不允许报道较少的计算作为洗净销售收入的股票出售。你必须报告完整的2500美元收入。
2. 出售给相关方:如果你把股票卖给相关方(你的家庭成员或合作公司,你有超过50%的利息),你必须报告完整的2500美元收入。
3. 一份礼物:如果你给股票个人或一个慈善机构,而不是卖出股票时,你必须报告完整的2500美元收入。

2022计划D报告销售,第一部分,作为短期销售。它被认为是短期之间因为一年或更少的了你获得股票和日期日期出售它。

用于报告如期D:

• 12/31/2021日期了。
• 日期是6/15/2022出售。
• 销售价格是3000美元。这是销售价格的日期(30美元)乘以数量的股票出售(100)。这个金额应该报告为2022年形成1099 - b上的总额,你会收到从代理销售处理。
• 基础成本是3000美元。这是每股实际支付的价格乘以数量的股票($ 20 x 100 = 2000美元)+ 2022的赔偿金额报道形式1040(1000美元)。
• 由此产生的增益是零。

因为这个销售今年没有发生在同年你行使期权,你必须做出AMT的调整。当你最初购买股票,你应该报告收入调整为AMT的目的。

• 看看这是通过观察形成6251(替代性最低税)今年你购买股票。
• 在我们的示例中,已报告的数量应该在2022年形成6251年交易元素(45 - 20美元= 25美元)乘以数量的股票(100),等于2500美元。
• 所以在2022年你会怎么做?我们解释一下你需要做在我们的部分报告一个激励股票期权调整替代性最低税在下面。

4所示。出售股票至少一年和一天后你购买,但是格兰特日期后不到两年

授予日期	08/01/2020
运动日	02/01/2021
格兰特的价格	20美元
市场价格在02/01/2021	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	85美元
在销售佣金	10美元
数量的股票	One hundred.
讨价还价的元素	2500美元
净收益	3990美元

计算交易元素作为行使价格和市场价格之间的差异的那天你行使期权和购买股票。

• 45美元市场价格- 20美元行使价格= 25美元
• 25美元交易元素x 100股= 2500美元

这个金额应该包括在工资总额盒1所示的2022形式从你的雇主报税表,因为这是一个使得销售(这意味着你获得不符合资本收益的利率低于治疗普通收入在2022年)。如果这个金额不包含在框报税表1的形式,您必须将它添加到你的薪酬收入报告2022年形成1040年第7行。

你还必须报告股票的出售2022安排D,第二部分作为一个长期的销售。一年以上长期因为之间传递你获得股票和日期日期出售它。

用于报告如期D:

• 02/01/2021日期了。
• 日期是6/15/2022出售。
• 销售价格是8490美元。这是销售价格的日期(85美元)乘以数量的股票出售(100),或8500美元。然后减去佣金支付销售(在本例中10美元),导致8490美元。这个金额应该报告为2022年形成1099 - b上的总额,你会收到从代理销售处理。
• 基础成本是4500美元。这是每股实际支付的价格乘以数量的股票($ 20 x 100 = 2000美元)+补偿收入报告在2022年形成1040年(2500美元)。
• 由此产生的收益是3990美元(8490美元- 4500美元= 3990美元)。

因为这个销售今年没有发生在同年你行使期权,你必须做出AMT的调整。当你最初购买股票,你应该报告收入调整为AMT的目的。

• 发现如果是这样通过观察形式(替代性最低税)6251年你购买股票。
• 在我们的示例中,已报告的数量应该在2022年形成6251年交易元素(45 - 20美元= 25美元)乘以数量的股票(100),等于2500美元。
• 所以今年你会怎么做?你将不得不调整报告的另一个2022年形成6251年。我们解释如何计算你的AMT调整章节报告一个激励股票期权调整替代性最低税在下面。

5。出售股票至少一年和一天后你购买和发放日期后至少两年

授予日期	01/01/2019
运动日	02/01/2020
格兰特的价格	20美元
市场价格在02/01/2020	45美元
销售日期	06/15/2022
销售价格	85美元
在销售佣金	10美元
数量的股票	One hundred.

销售是一个合格的销售,因为:

• 两年多之间传递授予日期和销售日期,和
• 一年以上之间传递运动和销售日期。

因为这是一个合格的销售,2022年的报税表形式你收到你的雇主不会报告任何赔偿金额出售。

报告2022年销售在你的时间表D,第二部分作为一个长期的销售。一年以上长期因为之间传递你获得股票和日期日期出售它。

用于报告如期D:

• 02/01/2021日期了。
• 日期是06/15/2022出售。
• 售价是8490美元。这是销售价格的日期(85美元)乘以数量的股票出售(100),或8500美元。然后减去任何佣金销售(在本例中10美元),导致8490美元。这个金额应该报告为2022年形成1099 - b上的总额,你会收到从代理销售处理。
• 基础成本是2000美元。这是每股实际支付的价格乘以数量的股票(20 x 100 = 2000美元)。
• 的长期收益的区别是6490美元(8490美元- 2000美元= 6490美元)。

因为这个销售和行使的期权没有发生在同年,你必须为AMT作调整。当你最初购买股票,你应该报告收入调整为AMT的目的。

• 发现如果是这样通过观察形式(替代性最低税)6251年你购买股票。
• 在我们的示例中,已报告的数量应该在2022年形成6251年交易元素(45 - 20美元= 25美元)乘以数量的股票(100),等于2500美元。
• 所以今年你会怎么做?我们将解释如何计算你的AMT调整下面的部分。

报告一个激励股票期权调整替代性最低税

如果你买入并持有,你将报告交易元素作为收入替代性最低税目的。

• 6251年这么多报告形式:替代性最低税今年你都锻炼。
• 当你出售股票在今年晚些时候,你必须报告另一个调整6251全年的销售形式。

但你应该调整报告是什么?6251 year-of-sale形式调整添加到股票的成本基础替代性最低税的目的(但不是普通税收目的)。

• 示例5,而不是使用AMT花费的2000美元,4500美元的成本基础(2000美元加上2500美元的AMT调整运动)应该被使用。
• 这导致获得3990美元用于AMT的销售,这不同于普通税获得的6490美元2500美元。

未使用的AMT学分

今年你锻炼一个激励股票期权,股票的市场价值之间的差异在价格运动日期和运动方面随着收入在AMT规则,可以触发一个AMT责任。然而,通常你也会获得一个AMT的信贷。

您可以使用信用降低你的税单在晚年。然而,有限制当你可以使用一个AMT信贷。在某些情况下,AMT学分不能使用好几年了。幸运的是,2008年taxpayer-friendly变化与未使用的AMT额度,允许个人在三岁(所谓的长期未使用的AMT学分)现金。

• 2022纳税年度,长期未使用的AMT学分是那些收入在前2007年。
• 纳税人与长期未使用额度从2007年以前年通常可以收集至少一半的信贷金额,申请2022年的回报,和其余的可以申请2022年收集的回报。
• 图的数量未使用AMT额度,可以收集在这个规则下,填写表格8801(以前年度最低税信贷)。

考虑整个图片

重要的是要看一看全部你的资本收益和损失AMT目的出售股票时,你购买的锻炼激励股票期权。如果市场打开后你行使你的期权和股票的当前值现在不到你支付什么,你仍然可以接受替代性最低税。

,一种方法是在同年出售股票,你买了它,创建一个“资格”的性格。这样你将不受该税,但你将受到普通税的区别你选择行使价格和销售价格。

例如,假设您行使期权每股3美元一天股票卖33美元的时候,后降至25美元和股票价值。

• 如果你在25美元出售股票在今年年底之前,你会按普通收入征税税率每股22美元($ 25 - 3美元),不受任何AMT的担忧。
• 但是如果你持有股票,你今年会对AMT征税的目的您行使选择30美元的幻影利润分享你的期权行使价格和市场价格之间的区别你买shares-even如果当天的实际市场价格股价下跌后,日期。
• 它可能是可取的咨询税务专业之前做任何交易,包括ISO股票。

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一个字警告

你的雇主不需要代扣代缴所得税,当你运动激励股票期权由于没有应付税金(普通税收制度下)直到你出售股票。虽然没有当你锻炼一个ISO,代扣代缴税收可能是由于后来当你卖股票,如本文中的示例所示。确保计划的税收后果当你考虑出售股票的后果。

有关更多信息,请参见国税局550年出版:投资收入和费用(包括资本利得和损失)和股票期权在国税局525年出版:应税和Nontaxable收入。

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