管理资产

折旧基础

作为一个企业主，你通常可以在发生业务费用的当年扣除，但对于你购买的预计使用时间超过一年的财产，如建筑物、机器和家具，规则就不同了。通常情况下，你不能马上扣除全部费用。相反，你会折旧它们，或在数年内逐渐扣除成本。没有损耗的财产，比如土地，不能折旧。

对于包括电脑和汽车在内的许多商业财产，特殊的“加速折旧”规则允许你在早期扣除更大份额的成本，假设资产在使用的最初几年价值会下降更多。其他资产，如建筑物，则使用一种称为直线折旧的方法平均折旧。

既然我们已经介绍了基本知识，让我们看看如何从你的商业资产中获得最大的税收收益。

第一年费用-第179条扣除

一项被称为“费用化”的特殊规定允许小企业冲销某些可折旧资产在购买当年的全部成本。

换句话说，您可以将成本视为业务费用(因此称为“费用化”)，例如支付的工资或公用事业，而不是必须在数年内折旧的资产。有资格享受这项税收优惠的财产包括机械、工具、家具、固定装置、计算机、软件和车辆。(这一特殊规定通常被称为“第179条扣除”，以向税法中允许这一规定的部分致敬。)

这种推论在几个方面受到限制:

• 美元的限制．对于在纳税年度内投入使用的资产，你在2022年最多可以扣除1,080,000美元。
• 投资限制．作为一种针对小型企业的税收优惠，那些在新房产上的投资超过一定限额的公司将逐渐失去报销的权利。2022年的投资门槛为270万美元。例如，如果你在一年内购买了2,720,000美元的合格设备，你的费用不能超过1,060,000美元(1,080,000美元的最高费用减去20,000美元的超额投资)。
• 应纳税所得额限额．第一年的费用扣除总额不能超过企业的应税收入。例如，假设你在这一年购买了2.5万美元符合报销条件的房产，但你的公司在扣除报销费用前的应税收入只有2万美元。这意味着你的费用扣除限制在2万美元;假设你有足够的营业收入，你可以把不被允许的5000美元结转到明年，然后申请费用扣除。

第一年费用-奖金折旧

奖金折旧，像第179条扣除，允许加速扣除全部或部分资产的成本，在他们第一次投入使用。由于2017年9月27日之后获得并投入使用的资产的税收改革立法，2017年规则发生了变化。旧规则仍然适用于2017年9月28日之前收购的合格资产，并允许在第一年进行50%的额外折旧，而剩余50%的资产成本则根据正常折旧规则折旧。这些资产必须购买新的，而不是使用。

新规定允许在资产投入使用的第一年，对资产进行100%的“费用化”，无论这些资产是新的还是旧的。奖金折旧比例从2023年开始第一年的100%下降到80%，2024年下降到60%，2025年下降到40%，2026年下降到20%。2026年之后，没有进一步的加成折旧。这种奖金“报销”不应与上述法典第179条下的报销相混淆，后者有完全独立的规则，见上文。

在2017年9月27日之后种植或嫁接的某些作品(合格的电影、电视和现场舞台表演)和某些水果或坚果也可以享受100%的费用。

在2017年9月27日之后的第一个纳税年度，可以选择50%的奖金第一年折旧，而不是100%的费用。

车辆

你用于业务的汽车或卡车的折旧和费用比其他类型的业务资产要复杂一些，因为国税局对车辆有特殊的规定。

无论你支付多少，到2022年，一辆新车或二手车或卡车第一年的标准折旧冲销为11200美元。(这些数据假设100%用于商业用途。)

根据奖金折旧规则，另外8000美元可以在第一年折旧。费用不再局限于新车。从2018年开始，二手车有资格享受折旧奖金。

在2022年，第二个纳税年度的汽车折旧限额为18,000美元;第三个纳税年度为10800美元;以及每个连续纳税年度6640美元，直到成本完全折旧为止。

经营财产的处置

如果你在年内出售商业资产，这笔交易可能会产生应税收益或可扣除的损失。如果企业财产在年内被交换、毁坏、被盗、遗弃或报废，也可能会产生税收后果。

如果你正在出售或交换财产，你的收益或损失是通过计算你从资产中获得的金额与其调整后的基数之间的差额来计算的。物业调整后的基础是其原始成本，减去任何折旧和费用扣除要求。

一般来说，你拥有的供个人使用或用于投资的资产是资本资产，处置它们会产生资本收益或损失。但你在正常经营过程中使用的大部分资产，包括土地和可折旧财产，都被视为非资本资产。它们被称为“第1231节财产”，以税法中给予它们优惠税收待遇的部分命名，如下所述。

第1231条损益

获得这种优惠待遇的资产类型必须拥有一年以上，包括厂房和设备、木材、煤炭、铁矿石和某些牲畜。第1231节的收益和损失报告在4797表格:商业财产的销售。

要确定税收待遇，请结合你当年所有的第1231节收益和损失。如果你最终出现了净亏损，那就被视为普通亏损，可以用来抵消你的普通收入。如果所得为净收益，则该收益通常被视为长期资本收益，其税率低于普通收入。但较低的税率可能不适用于你的所有净收益。

税收规则允许国税局收回你自拥有该资产以来所扣除的部分折旧。房地产和设备的收回规则有所不同。

如果你以收益出售可折旧的设备，你必须收回资产上的折旧和费用扣除，或总收益，以较少者为准。收回的金额按普通收入征税，而不是按第1231条收益征税。

递延纳税资产处置

交流。你可以通过将你的商业地产交易为类似的置换房产来推迟资产处置的收益。这就是所谓的同类交换。一般来说，新财产必须在45天内被识别，而你必须在处置旧资产后180天内收到它。在交易发生的那一年，你不用交税。相反，你通过延期交易旧资产获得的收益来降低你获得的替代资产的税基。当你最终出售替代资产时，根据交换，收益的金额将会更大或损失将会更小。

在2018年之前，允许各种资产类型的交易所。然而，从2018年开始，交易所只允许房地产资产。然而，如果交易所是在2017年启动的，在某些规则下，它通常可以在2018年完成。

分期付款销售。如果你的买家以分期付款的方式支付给你，而你在出售资产的一年后至少收到一笔付款，你就不必一次报告出售资产的所有收益。例如，如果你在三年内平均收到付款，每年三分之一的利润将需要纳税。

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