车辆的商业使用

更新至2020纳税年度/ 2021年5月4日04:15 AM


概述

如果你在你的小型企业中使用车辆,你如何以及何时扣除这些车辆的商业使用可能会产生重大的税收影响。了解汽车的里程扣除、购买与租赁以及折旧之间的细微差别是有好处的。针对商务车的特殊规定可以带来可观的税收节省。


司机特写镜头使用在他的电话的一个移动应用程序

一些重要的问题

在您的业务中使用车辆的扣除有时会很重要,因此重要的是提出以下决定:

这是一般概述

商业车辆是用于商业活动的汽车,SUV和拾取卡车。

不符合条件的:

  • 用作设备的车辆,例如自卸车
  • 用于租赁的车辆,如出租车驾驶室或机场运输车

豪华汽车

国会在几年前决定纳税人不应补贴业务使用的奢侈车辆。为了防止,法律挤压否则允许的折旧扣除为“豪华车”。但不要以为劳斯莱斯或法拉利。国会对奢侈品的奢侈品奢侈。

2020年投入使用的新车和二手车(假设车辆100%用于业务):

  • 最高一年折旧注销是10,100美元,加上奖金折旧的额外8,000美元。
  • 对于载货车辆重量超过6000磅,但不超过14000磅的suv, 100%的成本可以通过奖金折旧支出。

保持良好记录

美国国税局对汽车费用的扣除非常挑剔,所以如果你打算扣除汽车费用,也要详细记录你的营业里程和其他费用。

标准里程率与实际费用

是否使用标准里程率或实际费用是一个数字游戏。

  • 车辆更经济地运作,越有可能使您的标准里程率将为您提供更大的扣除。
  • 操作成本越高,如汽油、维修、轮胎等,实际成本法可能越有利。

标准里程率

美国国税局允许员工和自雇人员使用标准的里程率,即2020商业驾驶是每英里57.5美分

要确定为业务驱动的里程数,您需要每个商业车辆的两个数字:

  • 一年中驾驶的总里程
  • 仅供业务的英里总数

记录一年的总里程很简单。在你开始使用一辆车的那天和一年结束的那天写下里程表上的读数。

计算作为您的业务里程扣除的一部分的里程包括实际驾驶的里程数的业务。例如,行驶里程:

  • 拜访客户或会见客户
  • 去银行、办公用品店和电脑商店
  • 与你的会计或律师就业务问题会面

一些旅行考虑与业务相关的:

  • 从你的家到你的工作场所和背部驾驶正在上下班。它不可扣除您的业务或您的个人退货。
  • 如果您在商务旅行的回家路上停留在商店,距离商店的剩余英里通常被认为是个人里程,所以你通常不能包括它们。

你还可以扣除汽车贷款的利息,登记和房产税,以及停车和通行费,除了标准的里程率扣除,只要你能证明它们是业务费用。

实际车辆费用

如果你决定使用实际费用法,额外的汽车相关费用可扣除,如,

  • 天然气和石油
  • 维护和维修
  • 轮胎
  • 注册费和税收*
  • 许可证
  • 汽车贷款利息*
  • 保险
  • 租赁或租赁付款
  • 折旧
  • 车库租赁
  • 通行费及停车费*

*如果您选择标准里程计算方法,也可扣除。

车辆用于业务的使用百分比(基于里程)决定了这些费用的可抵扣部分。

以下是数学作品的方式:

让我们说你的天然气,石油和维修年度为3,000美元。费用和税收是500美元。贷款利息和保险为1,500美元。如果它是一辆旧车,没有折旧的折旧。您的“实际”费用为5,000美元。

  • 3000美元+ 500美元+ 1500美元= 5000美元

你的总里程是18000英里,记录在案的营业里程是16200英里。业务使用百分比是90%。

  • 16,200英里/ 18,000英里= 0.9
  • 0.9 x 100 = 90%的业务使用

如果你使用实际费用的方法,您可以扣除4,500美元(90%的5,000美元)。

  • $ 5,000 x 0.9 = $ 4,500

如果你使用标准里程率,您的2020年扣除为9,315美元。

  • 16,200英里x 57.5美分(0.575美元)= 9,315美元

在这种情况下,标准的里程方法为您提供更大的税收优惠。业务使用百分比通常从一年中变化。营业费用是年度费用,不影响随后的年份。

折旧

这是您可以随时间扣除的金额,以便换取车辆的一般磨损。标准的里程率包括金额折旧当您决定出售或以其他方式处理时,并减少车辆的调整后。在上面的示例中,它以这种方式解决了:

  • 2020年标准里程扣除:16,200英里x 57.5美分每英里= 9,315美元。
  • 等同的车辆折旧包括:每英里16,200英里x 25美分= 4,050美元。

如果采用“实际”费用法而车辆是在2020年购置的,第一年折旧扣除的最大金额包括奖金贬值在美国,2020年一辆汽车的价格是1.8万美元。

在上面的例子中,你对一辆汽车的折旧将被限制在商业使用百分比的90%,即2020年第一年的最高最高18100美元,或16290美元。

由于折旧累加,每年的营业里程都会影响车辆的调整基础。调整后的基础将反过来用于确定车辆出售时的收益或损失,因此保持良好的记录是至关重要的。

请注意:为了使用标准的里程方法,您必须在第一年选择这种方法,车辆被置于服务中。在以后,您可以选择使用标准的里程率或实际费用。

所有权的困境

自雇人员(唯一的所有者)

根据以上规定,车主可以选择使用实际费用法或标准里程率法。

如果员工使用私人车辆出差,

  • 雇主通常偿还员工以标准里程率产生的商业里程。
  • 已收到的记录商业里程收到的金额不纳税,雇主可供雇主扣除。

请注意如果你是一个成员有限责任公司,并将附表C连同个人报税表(表格1040)一并提交,你便会被视为自雇业主。

S公司/ C公司

用于业务的车辆可能由公司或者由员工(甚至是股东员工)提供。要求扣除的方法因车辆所有权的不同而不同。

员工自有车辆

如果雇员(或股东雇员)代表公司使用他们的私人车辆进行业务,

  • 员工可以向公司提出报销申请。
  • 然后,公司可以根据标准里程费率给员工报销费用。
  • 公司获得支付车辆费用的扣除。
  • 报销不能作为应纳税收入报告给雇员。

2018年之前的纳税年度,如果员工没有报销出差费用,员工,

  • 索赔一项不受限制的员工业务费用扣除作为形式1040的杂项逐项扣除。
  • 可按实际费用或标准里程法计算扣除金额。

从2018年开始,未经认领的员工费用是不再扣除

公司拥有的车辆

公司必须根据实际的运营费用来确定其拥有的车辆的扣除额。公司还受限于车辆的商业使用百分比。

公司可以扣除车辆的所有运营费用,而不考虑业务使用百分比,如果个人使用百分比作为员工的收入。

  • 这是典型的情况,当你得到使用公司的汽车作为员工福利。
  • 公司对个人用途百分比的扣除被视为赔偿费用。
  • 员工的个人使用企业车辆的收入是根据车辆的市场价值确定的,而不是用于确定租用车辆的成本扣除的实际或标准方法。

合作伙伴/有限责任公司

该规则与S公司相同,其中一个例外:伙伴/会员,作为合伙企业/ LLC协议的要求,通常可以扣除安排E形式1040而不是安排A.

笔记:企业通常更简单,允许员工(甚至股东,合作伙伴或会员)使用其私人车辆并提交费用报销请求。这消除了雇主的大量记录。

购买或租赁吗?

您可以使用标准里程或实际费用方法来租用车辆。但是,如果使用标准的里程率,则无法在后期切换到实际费用方法。

    • 如果您使用标准里程率租用车辆,租赁付款金额是不可扣除的。
    • 如果使用实际费用方法,则不会折旧租用车辆。相反,扣除租赁付款的业务部分被扣除。

年度收入包含额

当租赁车辆的价值高于一定数量时,您还必须从租赁的可扣除金额中减去“收入包容”。该收入纳入规则是试图衡量租赁和拥有商业车辆的税收优惠。

  • 对于2020年首次租赁的车辆,门槛是5万美元。
  • 收入包含金额根据租赁金额和租赁车辆在营业期间的纳税年数而有所不同。
  • 收入包含额在五年内每年都增加。
  • 美国国税局每年都会对当年租赁并投入使用的车辆发放收入计入额。
  • 美国国税局税收程序2020-37包括2020年收入包含额表。

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