成本基础:跟踪您的税收基础

成本的基础上

这不是很令人兴奋，但“基础”是税收词典中最重要的单词之一。有时你会看到它自己。有时它被称为“成本基础”或“调整基础”或“税收基础”。不管它叫什么，当你出售资产时，计算收益或损失是很重要的。

你的基础基本上是你对一项资产的投资——当你出售资产时，你将用这笔钱来决定你的利润或亏损。税基越高，需要征税的收益就越少——因此，你的税单也就越低。这就是为什么准确跟踪你所拥有的任何投资的基础是如此重要。

虽然这听起来像是一个简单的概念，但事实并非如此。首先，你的基准取决于你最初是如何获得房产的。

购买

你购买股票的计税基础是你为它支付的费用，加上你支付的佣金。假设你以每股40美元的价格买了100股XYZ公司的股票，你支付了100美元的佣金。总成本是4100美元，每股的税基是41美元。

如果你以每股40美元的价格出售100股股票，并为此支付100美元的佣金，你就有200美元的损失——4100美元的基准减去3900美元的销售收益。

礼物

你作为礼物收到的有价证券的价值取决于你最终出售股票会产生利润还是亏损。如果你出售是为了盈利，你的基础是相同的基础上的前所有者。

换句话说，基础随着财产一起转移。但是，如果你亏本出售，那么基础要么是之前的所有者的基础，要么是赠与时的股票价值，以两者中较低的为准。换句话说，你不能注销捐赠人持有证券时发生的损失。

提示:如果你得到了股票或其他资产作为礼物，向你的捐助者询问有关他或她的基本情况的信息，并将这些信息保存在你的记录中。

继承

当你继承股票或其他财产时，你的基准通常是该资产在前任所有者去世之日的价值。假设该资产自原所有者购买以来已经升值，税基就会“提高”到当前的市场价值，因此前所有者在世时积累的任何利润的所得税都将被免除。你只需要支付继承股票后的增值税。如果在你卖出股票之前股价下跌，你可以申请税收损失。如果股票在你的恩人拥有时已经贬值，你的基准将被“降级”至死亡价值。

只有当遗产足够大，足以提交联邦遗产税申报表时，才会有例外。该例外规定，继承财产的基础可以设定为所有者去世六个月后的价值，如果是在这六个月期间，则设定为财产出售时的价值。如果遗产资产的价值在所有者去世后的六个月内下降，那么使用这个被称为替代估值日的例外情况可能是有意义的。如果遗产执行人选择使用替代估值日期对资产进行估值以达到遗产税的目的，该日期的价值将成为你继承股票的基础。

已婚夫妇，联权共有人

如果你和配偶以联权共有人或全部共有人的身份拥有股票或其他资产——这种所有权形式经常被已婚夫妇使用，以确保在共同所有人死亡时，幸存者成为唯一的所有人——在共同所有人死亡时，转移给幸存者的财产的基础会向上调整。基本上，幸存者得到的待遇就像他们继承了每一股股票的一半，其基准增加到死亡之日的价值。

在实行共同财产制的州，配偶一方死亡时，整个共同财产的基础——而不仅仅是一半——可以增加到死亡之日的价值。如果你住在亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州或威斯康星州，这可能会对股票出售时的应付税款产生重大影响，请仔细检查这一点。

当未婚的个人拥有联权共有的财产时，每个所有者的财产份额——因此，当所有者死亡时，基础的部分增加——是由购买价格的贡献决定的。假设你和你哥哥买了一间小屋，你出20%的钱，他出剩下的80%。如果他先死，财产就会传给你作为共同所有人。80%的基础将被提高。你的基础将变成你最初的投资，再加上他去世时小屋价值的80%。

当一个遗属无法证明他或她的捐款时，国税局通常会假设已故的所有者提供了所有的捐款。就遗产税而言，这一规定对美国国税局有利，因为财产的全部价值必须包括在第一个共同所有权人死亡的遗产中。但涉及到税基时，它对纳税人有利，因为整个金额都增加了。

确定升压基

如果你继承了股票或其他资产，一定要精确地指出增加的基础。如何设置该值?对于公开持有的股票，在网上找到历史价格应该没有问题。其他类型的财产，如房地产和古董，应该在房地产建立时进行估价。问问遗嘱执行人。如果他们帮不上忙，那就找一个在遗产方面有经验的会计师或律师帮忙建立适当的基础。

至于决定出售继承资产是否会产生短期或长期收益的持有期，出售继承财产总是会产生长期收益或损失，无论你在处置该财产前拥有该财产多长时间。

2010年继承人继承资产的特殊基础规则
上述继承资产的基本规则适用于2010年之前或之后去世的个人继承的资产。一套特殊的基本规则适用于2010年去世的继承人继承的资产。根据特别规则，基准的起点是以下两者中的较低者:(1)资产在死亡日的公允市场价值或(2)被继承人的基准。

对于增值资产(死亡日期的公平市场价值超过被继承人的基础)，遗产执行人可酌情使用有限的基础累加规则。在有限评税基提升规则下，最高可容许的评税基提升总额一般为130万元，但未亡配偶可获额外评税基提升免税额，最高可达300万元。

底线:对于2010年去世的个人的较大遗产，有限基础累进规则可能会导致继承资产的基础更低，而这些资产出售时的资本利得税更高。根据2010年的税法，遗嘱执行人可以选择对2010年去世的人使用2011年的规则，其中包括提高基础。因此，请与遗嘱执行人核实你从2010年去世的人那里继承的财产基础。

离婚

多亏了税法，在离婚协议中，在市场价值完全相同的情况下，一份财产的价值可能远远超过另一份财产。原因是，当财产因离婚而转手时——无论是家庭住宅、股票投资组合还是其他资产——财产的税基也会转手。

因为新业主获得了老业主的基础，他们要负责转让前后所有增值的税收。

这条规则意味着你必须仔细考虑可能作为和解协议一部分的财产的税基。例如，价值10万美元、底价9万美元的股票，其价值明显高于价值10万美元、底价5万美元的股票。在2022年，一般来说，出售第一只股票的最高税率为2000美元(1万美元收益的20%)，假设这只股票持有时间超过一年。出售第二批股票的税收可能高达1万美元(5万美元收益的20%)，前提是这批股票持有时间超过一年。

股票分拆

当你持有股票的公司宣布拆股时，你的股票基础将分散在新老股票上。假设你持有一家公司的100股股票，每股10美元，该公司宣布了二换一的分割。你总共1,000美元(100 x 10美元)的基础将分散在200股股票中，每股的基础为5美元。

红利再投资

你通过股息再投资计划购买股票的基础是股票的成本。因此，如果你有500美元的股息再投资，它为你购买了30股额外的股票，你每股的基础将是16.67美元(500美元除以30)。

共同基金

除了股票价值保持不变的货币市场基金外，共同基金份额的价格就像单个股票和债券的价格一样波动。当你出售股票时，你需要确切地知道你的计税基础是什么，以确定应纳税的收益或损失。

因为赎回可以产生短期或长期的收益结果，你还需要跟踪你所拥有的所有股票的持有期。

为你投资的每只基金建立一个单独的文件——在纸上或电脑上——并忠实地保持最新。除了在报税时简化你的生活，详细的记录很有可能会帮你省钱。

就像购买个股一样，你在股票中的基础是从你购买股票的价格开始的。如果你投资的是空载基金，即没有销售佣金的基金，那么你的基础就是你买入当天股票的净资产值。如果你买了一个负担基金，你的基准包括负担费用。

关于共同基金的一个有趣的事情

汤姆、迪克和哈里三兄弟，在每股价格为25美元的同一天，各自自豪地成为了100股FastGrow共同基金的所有者。然而，每一种都有不同的基础。这怎么可能呢?

汤姆通过一位顾问购买了他的股票，这位顾问为他获得了这些股票，没有收取5%的佣金。所以他为他的100股股票支付了2500美元每股的税基是25美元。

迪克是一个自己动手的人，没有顾问管理他的钱。这意味着他必须支付5%的负担，所以他的100股FastGrow股票花费了他2625美元。这意味着他每股的计税基准是26.25美元。

哈里的100股股票是他溺爱他的叔叔多年前以每股10美元的价格购买的礼物。这使得哈里的计税基准为每股10美元，这意味着当他出售股票时，他的税单将比他的两个哥哥都要高得多。

难怪你需要连续记录你在基金中的投资，从你第一次买进股票到你最后一次处置你所持有的股票。(不过有些基金会帮你记录。)如果你一次性清算你的全部投资，你的收益或损失将由你获得的收益与你所拥有的每股股票的价格进行比较来决定，无论是直接购买还是通过股息再投资。通过跟踪所有这些股息再投资，你肯定不会支付超过你所欠的税。

如果你只卖出部分股票，你的记录保存会给你带来丰厚的回报。在选择出售股票时，你可以选择那些税基和持有期组合最好的股票。假设你所有的股票都升值了，而且你持有这些股票已经超过12个月了，那么出售那些基价最高的股票将产生最低的应税收益。然而，如果其他投资产生了资本损失，你可能想要出售低基股以获得更大的利润来抵消损失。

决定什么时候卖什么

由于共同基金将你的股票保存在一个账户中，当你卖出股票时，很难知道你卖出了哪些股票，保留了哪些股票。

如果你做好记录，你就可以。如果你指示基金出售特定的股票，比如1997年7月3日以每股27.85美元的价格购买的100股股票，那么这些股票的基础决定了出售的税收后果。

你应该保留你的出售订单的记录，包括一份给基金的信件的副本，说明你购买股票的日期和支付的价格。你还应该要求基金出具一封信，确认你的具体投资指示，并将这封信保存在你的档案中。如果你在网上订购，你可能会得到网上确认。把它和你的纳税记录放在一起。

如果你只是打电话或写信给基金，或在网上订购销售，并简单地要求赎回一定数量的股票，而不说明是哪些股票，则假定第一批卖出的股票就是你第一批买入的股票，除非你指定了不同的订购顺序。这条规则通常被称为FIFO，即“先进先出”。

美国国税局确实允许共同基金投资者使用“平均”基础来计算出售基金份额的收益或损失。(此方法为不可供库存。)实际上有两种平均基方法——单类和双类。

本讨论的重点是募捐方法，这是最简单和最常用的方法。的double-category这种方法包括根据持有股份的时间长短来划分股份，很少有人使用，而且几乎总是比它的价值更麻烦。

使用单一类别法，你把你在基金中的总投资加起来(包括所有那些再投资的股息)，除以你拥有的股票数量，瞧，你就知道平均基差了。这是你用来计算销售收益或损失的数字。例如，如果你多年来的投资平均收益为22.48美元，而你以每股25美元的价格赎回100股，你将获得252美元的收益(2500美元减去2248美元)。当涉及到确定收益或损失是长期还是短期时，你会假设卖出的股票是你持有时间最长的股票。

单一类别的方法正获得越来越多的转变，因为越来越多的基金实际上在为股东做事。这些基金通常每年都会发出一份额外的报表(目前还没有送到国税局)，显示当年赎回股票的单一类别平均基础。

只要你愿意，你可以在特定识别和先进先出之间切换，但一旦你对一只基金使用了平均基差方法之一，只要你拥有该基金的股份，你就会一直使用它。美国国税局第550号出版物:投资收益和支出更详细地解释平均基方法。

通过股息再投资购买的股票

在计算投资基础时很容易忽视的一个方面是你通过自动再投资获得的股票，尤其是如果你一次性卖掉了你在一只基金中的所有股票。

当你用再投资的股息购买股票时，就好像股息是以现金支付给你的，然后你立即用这些现金购买新股。

你用来购买每股的分配金额是该股的原始成本基础。

调整后

最后，在某些情况下，你可能需要调整你的共同基金份额的基础:

• 未分配资本收益。如果您的共同基金向您发送了一份表格2439:未分配长期资本收益的股东通知，增加您收入中包含的未分配资本收益的基数，并减少您的基数，减去基金对未分配收益所缴纳的税款(这两项金额都在表格2439中向您报告)。最后，不要忘记在2022年的1040表格上申请税收抵免，以抵免基金在2022年支付的税款。
• 资本返还(非应税)分配。将你从共同基金获得的任何“资本回报”(免税)分配的金额减少你的基准(但不能低于零)。这些类型的分布显示在表格1099-DIV的框3中。它们与资本利得分配或免息股息不同。

救援正在路上

多亏了2008年通过的一项法律，纳税人得到了帮助来跟踪他们的计税基础。该法律要求经纪人跟踪2011年及以后年份购买的特定证券(包括股票和共同基金份额)的基准，并在证券出售时向投资者(和国税局)报告基准金额。国会强加这一要求并不仅仅是为了友好;议员们希望，基础报告将导致更多的利润报告和更多的税收。然而，如前所述，新的基差报告规则将在三年内逐步实施，只适用于2011年及以后收购的特定证券。因此，经纪人不需要提供发生在2010年或更早年份的证券销售的基础信息。

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